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特朗普稅改:一邊分蛋糕,一邊動奶酪

分類:
行業資訊
來源:
集團公司貿管信息部
發布時間:
2017/12/26 00:00
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【摘要】:

        2017年12月20日,美國參眾兩院分別通過了號稱“美國史上最狠減稅”的《減稅與就業法案》。如無意外,美國總統特朗普將盡快簽署這一法案,以實現他今年給所有美國人“圣誕大禮包”的承諾。這樣,從特朗普參加競選之初就開始醞釀,之后經過反復修改,也被廣泛關注和飽受爭議的美國稅改的靴子終于落地。那么,如何看待特朗普稅改政策?其政策效應如何?對這些問題還需要有一個冷靜客觀的分析和態度。

 

特朗普稅改法案減稅規模有多大

        特朗普在提出稅改方案之時就一再強調,要對美國稅制進行大刀闊斧的改革,實施美國30多年以來歷史上最大規模的減稅。稅改法案內容涉及美國稅制的方方面面,既包括公司稅收方面大幅度降低公司所得稅稅率的政策,也包括個人稅收方面大幅提高個人所得稅扣除額的政策,還包括國際稅收方面對企業海外利潤大幅稅收減免等政策。減稅政策內容數量也極其龐大,有關法律文本長達1000多頁,涉及的政策不可勝數。美國政府預測,這些減稅政策在未來10年里將使美國減少1.45萬億美元的稅收收入。減稅1.45萬億美元對當今任何一個國家來講都是一個不小的數字。但是,仔細分析發現,這是美國10年減稅的數字,平均到每年實際減稅約1450億美元(約為9600億元人民幣)。2016年美國財政收入約3.5萬億美元(包括社保稅),平均每年的減稅額占全年收入的比重為4.1%左右。這樣一個減稅規模固然可喜,但實際上并沒有想象中的那么大。近年來,我國大力實施供給側結構性改革,積極推出了包括營改增、支持大眾創業萬眾創新、支持創新發展、改善民生等一些列減稅政策,大幅降低了納稅人的稅收負擔。僅全面推開營改增試點一項改革措施,從2016年5月至2017年9月就為納稅人減稅10639億元,占2016年稅收總收入(包括社保費)的比重為5.8%左右,無論是減稅規模還是減稅幅度,我國都要高于美國。2017年,我國提出了要為企業減稅降費1萬億元的目標,這一減稅規模也高于美國的減稅水平。由于美國無論在經濟總量上還是在稅收總量上都大于我國,因此,美國特朗普稅改法案的減稅力度要小于我國。

 

特朗普稅改有減稅有增稅

        減稅是美國特朗普稅改法案的總基調,減稅的內容和條款也是稅改法案的主要內容。比如,在公司稅收方面,主要減稅措施包括:降低公司所得稅稅率,從原來的15%至35%的累進稅率降至21%的單一稅率,最高稅率的降幅接近一半;允許企業將購買的機器設備等投資在所得稅前扣除;取消公司所得稅的可替代最低稅制度,以及保留一些稅收優惠政策等。此外,對于合伙企業、小企業等穿透實體符合條件的可享受應納稅所得額20%的減免。在個人稅收方面,主要減稅措施包括:提高個人所得稅扣除標準,從原來的每人每年6350美元提高到12700美元,夫妻聯合申報扣除標準從原來的每年12000美元提高到24000美元;提高撫養兒童的稅收抵免額,從原來的每兒童每年1000美元提高到2000美元;降低個人所得稅稅率,七檔稅率從原來的10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%調整至10%、12%、22%、24%、32%、35%、37%,最高邊際稅率降低了2.6個百分點;廢除奧巴馬平價醫療法案的強制投保規定等。在國際稅收方面,主要措施包括:實行海外企業參股免稅制度,對美國母公司持股比例超過10%的海外子公司分配的股息免稅;對企業境外匯回利潤按較低稅率一次性征稅,流動資產和非流動資產的稅率分別為15.5%和8%等。

        但是,仔細分析特朗普的稅改法案,可以發現在其大幅減稅政策的背后還暗含著不少增稅的措施。比如,在公司稅方面,將累進稅率改為21%的單一稅率,對于原來適用高稅率的企業固然是減稅措施,但對于原來適用15%稅率的企業無疑是提高了稅率;同時,稅改法案還推出了諸如限制利息費用扣除、限制凈經營虧損彌補等政策。在個人稅收方面,在提高個人所得稅扣除額的同時,稅改法案廢除了每人每年4050美元的年度扣除標準,這就使得這一減稅政策的效果大打折扣,并且對于人口較多的家庭,無疑將負擔更多的稅收;個人所得稅稅率雖然有不同程度的下調,但由于每檔稅率所適用所得的范圍也有不同程度的調整,這就使得一些個人的稅負將會提高,應稅所得在20萬美元以上的個人適用的稅率將從原來的33%提高至35%;降低住房按揭利息稅前扣除的上限等措施,將增加有關納稅人的稅負。在國際稅收方面,稅改法案對符合條件的公司向境外關聯企業支付的特定款項征收5%或10%的稅基侵蝕稅,也將增加有關企業的稅負。這些政策無疑都具有明顯的增稅意圖和效果。特朗普減稅改法案,并不是真正讓所有的人受益,一些納稅人的稅負反而會增加。也可以說,特朗普的減稅法案實質上是一方面在給一些人發紅包、分蛋糕,另一方面卻在動一些人的奶酪。之所以出現這種局面,其實也是美國政府財政支出的剛性和巨額財政赤字的壓力所致。

 

客觀看待特朗普稅改影響

        稅改法案的通過是當前特朗普政府和共和黨最大的政績,也是特朗普上臺以后成功出臺的最重大的政策。特朗普對其寄予厚望,希望通過減稅實現刺激經濟增長、增加就業、制造業回流、讓美國再次強大等目標。對此,美國經濟學界、商界、小企業主等各界既有大量的支持者,也有不少質疑的聲音。諾貝爾經濟學獎得主保羅克魯格曼甚至抨擊特朗普稅改是“史上最大稅改騙局”,索羅斯等400多名美國富豪聯名上書反對減稅,一些國家的政府致函美國對稅改方案中的一些政策提出批評。在參眾兩院的投票中,稅改法案也僅以微弱優勢得以通過。這說明,社會各界和國際社會對美國稅改法案還存在不少爭議。因此,對減稅法案的實施效果和影響也要有一個客觀的態度。從美國經濟的實際情況上看,按照美國經濟分析局公布的數據,近年來美國GDP增長一直保持在2%、3%左右,2017年二季度、三季度甚至達到了3%以上,經濟呈現穩健上升的態勢;近年來美國失業率也在持續不斷下降,2017年9月已經降至4.2%,遠遠低于7%的國際警戒線,也低于金融危機以前的水平;美國股票指數也屢創新高。從理論上講,減稅往往是一國政府在經濟低迷時期刺激經濟增長所使用的政策。20世紀80年代里根總統減稅之所有能有理想的政策效果,也是在當時美國經濟長期處于滯脹的情況下取得的。因此,在當前美國經濟持續向好的基礎上,特朗普減稅政策正式實施以后能對美國經濟產生多大的推動作用,能將美國GDP增幅再提高多少、失業率再降低多少還有待觀察。制造業的回流和發展涉及產業鏈、市場、營商環境等諸多因素,稅率并不是唯一的決定因素,其未來前景如何也很難預料。另外,美國作為當今世界上唯一的超級大國,在國際上擁有巨大的影響力,其大幅度降低公司所得稅稅率、對符合條件的跨境交易征收稅基侵蝕稅等措施必將對世界稅制的改革發展、國際稅收秩序的構建產生重大影響,其他國家是否會跟進或采取反制措施,也都將給特朗普稅改法案的實施效果帶來較大變數。

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