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借關聯企業出口 退稅要合規操作

分類:
政策法規
來源:
集團公司貿管信息部
發布時間:
2017/10/09 00:00
瀏覽量
【摘要】:

 

在出口退稅管理中,關聯企業間的交易越來越常見,涉及關聯企業的出口退稅風險也變得不容小覷。

  案例1:

  A企業是專門從事按摩器生產的出口企業,經常應外國客戶要求,采購若干非自產貨物一并出口給外商。因為非自產貨物不符合出口退(免)稅規定,因此A企業注冊了一家以采購為主的外貿企業B。B企業從一家小規模納稅人處購買按摩器出口,該小規模納稅人不愿意開具發票。為此,B企業采取從小規模納稅人處購買商品,將貨物存放在A企業倉庫,由A企業開具增值稅專用發票,以B企業名義直接發往港口的方式進行貨物出口,之后的貨款往來和賬務處理全部按照A企業與B企業之間的“真實”業務處理。B企業通過關聯企業A,使本不能退稅的貨物實現了出口退稅。

  提示:B企業通過關聯企業A,使得這筆出口業務的資金流和貨物流符合“真實性”的要求,很顯然,關聯企業A提供的增值稅專用發票為虛開,根據《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局2013年第12號公告)的規定,查實屬于偷騙稅的,應按相應的規定處理。因此,B企業應提高稅法遵從度,增強出口風險防控意識,要求小規模納稅人按照規定開具發票。小規模納稅人可以去主管稅務機關代開增值稅專用發票,外貿企業憑增值稅專用發票和報關單等資料申報出口退稅;若小規模納稅人開具普通發票給外貿企業,外貿企業可申報出口免稅,普通發票、報關單等資料留存企業備查。

  案例2:

  C企業是專門從事紙盒包裝生產的出口企業。因生產經營調整,準備將公司從a縣遷往b縣,因此在b縣新成立注冊了一家出口企業D,并將生產設備和企業人員大部分遷往D企業。由于外國客戶認準C企業的品牌和信譽,因此仍與C企業簽訂合同訂單,導致C企業遲遲無法注銷。受限于企業搬遷,生產能力不足,無法滿足訂單要求,便將訂單交由關聯企業D企業在b縣生產,生產完成后交由C企業申報出口,暫時解決產能不足的問題。在原材料進項方面,根據銷售情況按比例開具發票給C企業進行出口退稅申報。

  提示:C企業通過關聯企業D企業幫助生產出口商品,對D企業來說,根據稅收征管法規定,納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對C企業來說,出口商品并非自產貨物,不符合出口退(免)稅的相關規定,不能申請出口退稅,適用增值稅征稅政策。因此,建議上述企業采取委托加工貿易形式出口,即由C企業提供原材料,D企業幫助生產出口商品,并開具加工費增值稅專用發票,以視同自產的名義進行出口退稅申報。C企業有義務就其與D企業之間的業務往來,向當地稅務機關提供有關價格、費用標準等資料,提出與D企業之間業務往來的定價原則和計算方法;主管稅務機關核準后,與納稅人預先約定有關定價事項,監督納稅人執行。

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